Factores de riesgo publicados por el SAT

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) durante el ejercicio 2026 ejercerá sus facultades de revisión y por consecuencia aplicará las sanciones establecidas en las leyes fiscales para aquellos contribuyentes que identifique con conductas de alto riesgo que sugieren evasión, elusion o un abuso en sus figuras fiscales, de acuerdo con sus criterios publicados.

Los factores que ponen a los contribuyentes en el radar de la Autoridad, son los siguientes:

1. Operaciones con factureras (EFOS/EDOS) o nomineras, el uso de comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) de empresas listadas en el 69-B del Código Fiscal de la Federacion (CFF).

2. Pérdidas Fiscales recurrentes, mostrar pérdidas continuamente puede ser interpretado como una simulación para reducir la base gravable.

3. Abuso de Deducciones, simular o excederse en la aplicación de deducciones de manera poco creíble para el giro del negocio.

4. Ingresos no declarados, la discrepancia entre los ingresos facturados y los declarados a la autoridad.

5. Abuso de Estímulos Fiscales, aplicar incentivos o beneficios fiscales sin cumplir estrictamente con los requisitos de Ley.

6. Inconsistencias Importación/Ventas, diferencias notables entre los volúmenes o valores de la mercancía importada o comprada y lo que se declara como vendido.

7. Subvaluación en Importaciones, importar productos con precios que estan muy por debajo de los valores de mercado, lo que afecta el cálculo del impuesto al comercio exterior.

8. Incumplimiento de Retenciones, no enterar (o no pagar) las retenciones de impuesto sobre la renta (ISR retenido de sueldos y salarios y asimilados)

9. Operaciones en Paraísos Fiscales (REFIPRES), realizar transacciones con Regímenes Fiscales Preferentes sin la debida documentación y justificación.

10. Solicitudes de Devolución Improcedentes, la reincidencia o la solicitud de saldo a favor que, al ser revisados, resultan ser incorrectos o sin soporte.

11. Baja Tasa Efectiva de Impuesto, pagar una tasa efectiva de impuesto notablemente inferior a la otras empresas que operan dentro del mismo sector económico.

Si se indentifica en las operaciones de los contribuyentes uno o más de estos indicadores de riesgo, la recomendación es iniciar un diagnóstico sobre sus procesos de cumplimiento y planeación fiscal. Es fundamental contar con un expediente fiscal robusto y auditable que justifique cada una de sus operaciones y decisiones fiscales.