• Pedro Lima

“REGLAS PARA EL APLICATIVO DE SUBCONTRATACIÓN”

Naucalpan, Estado de México a 06 de Marzo de 2018.




CIRCULAR 01/2018/LBA

El SAT dio a conocer en su portal lo que pretende ser la primera modificación a la Resolución Miscelánea 2018, este documento contempla las reglas para utilizar el aplicativo de la subcontratación.

  1. Deberes del Contratista

Para que pueda cumplir con las obligaciones en materia del ISR e IVA tratándose de la subcontratación, se hará mediante el aplicativo “Autorización del contratista para la consulta el CFDI y declaraciones”, publicado en el portal el SAT (regla 3.3.1.44).

Se considerará que el contratista recurre a este cuando realiza al menos una autorización y una vez ejercida esta deberá:

  • Emitir el CDFI de nómina, utilizando el complemento de nómina versión 1.2 y quedara relevado de proporcional la información del elemento de “Subcontratación”.

  • Utilizar el aplicativo por todos los contratos de subcontratación que celebre en el ejercicio de que se trate, con el mismo contratante.

Asimismo, se puede aplicar la facilidad descrita respecto de la prestación de servicios a través de la cual se ponga a disposición del contratante o de una parte relacionada de este, personal que desempeñe sus funciones principalmente en las instalaciones del contratante o una parte relacionada de este, esté o no bajo la dirección o dependencia del contratante, que no sea considerada como subcontratación en términos del artículo 15-A de la LFT, siempre que quien pague la nómina sea el contratista (regla 3.3.1.45).

  1. Autorización para contratante

El contratista para autorizar a los contratantes deberá seguir el procedimiento previsto en la regla 3.3.1.49., que en general consiste en ingresar al aplicativo y capturar la información que solicite el sistema; facultar a dichos sujetos para corroborar haber emitido los CFDI’s respectivos, haber efectuado las declaraciones correspondientes y el pago de las cuotas obrero patronales; y firmar el tramite con su e.firma.

Los datos de los trabajadores objeto del contrato que participan en el servicio de subcontratación laboral, se hará en términos de la ficha de trámite 135/ISR “Reporte de datos de los trabajadores objeto del contrato que participan en el servicio de subcontratación laboral”, contenida en el Anexo 1-A.

  • Consulta por el contratante

El contratante para consultar el cumplimiento de las obligaciones del contratista, deberá (regla 3.3.1.50):

  • Ingresar al aplicativo “Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones” disponible en el buzón tributario, a partir del día 27 del siguiente mes que se requiera examinar, y deberá seleccionar el periodo y ejercicio de la información que desea observar, identificar los CFDI’s con lo que se realizó el pago de los servicios de subcontratación y confirmar el importe del IVA pagado, así como la fecha de pago; verificar y validar que el nombre y el número de trabajadores por los que recibió la autorización coincida con el contrato; y obtener el acuse respectivo con su e.firma, y conservarlo como parte de su contabilidad.

  • Si el sistema emite el acuse respectivo, indicando inconsistencias en el plazo y año seleccionado, se entiende que el contratante no cumple con los requisitos de deducibilidad o acreditamiento previstas en la LISR y LIVA.

Para efectos de lo anterior, el contratista encuadra en inconsistencias, entre otros supuestos, si:

  • No presenta la o las declaraciones de retenciones de salarios, o las del IVA por un periodo determinado.

  • Omite exhibir la declaración mensual provisional del ISR de un periodo determinado.

  • No identifican CDFI’s del pago de servicios de subcontratación relacionados con el contratista antes referido.

  • El total de la suma de las retenciones de sueldos y salarios del ISR en los CFDI’s emitidos por el contratista es mayor al importe total de retenciones de sueldos y salarios de las declaraciones de los pagos provisionales mensuales del ISR del contratista.

  • El total de la suma de las retenciones de asimilados a salarios del ISR en los CFDI’s emitidos por el contratista es mayor al importe total de retenciones de asimilados a salarios de las declaraciones de los pagos provisionales mensuales de ISR.

  • Existen trabajadores que el contratista les emitió CFDI’s por asimilados a salarios.

El contratante, verificará esa situación con el contratista, pudiendo solicitarle solventarlas, en atención a lo dado a conocer en el sitio web del SAT, y no mediante aclaración directa en el portal el SAT.

  1. Aclaraciones del contratante

Los contratantes podrán presentar solicitudes de aclaración cuando, derivado de la consulta del aplicativo “Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones” tengan cuestionamientos relacionados con la funcionalidad de la herramienta.

El trámite se realizará a través del portal del SAT, con la etiqueta “Subcontratación aplicativo” en términos de la ficha de trámite 136/ISR “Solicitud de aclaración del contratante en materia de subcontratación laboral” del Anexo 1-A

El fisco federal emitirá su respuesta utilizando el mismo medio, dentro de los seis días siguientes a partir de que se reciba la solicitud (regla 3.3.1.51.).

  1. Cuestiones transitorias

Las indicaciones descritas son aplicables desde el 07 de febrero de 2018, de igual forma se entenderá que durante 2017 se ha dado cumplimiento a las disposiciones descritas, cuando los contribuyentes utilicen en 2018 el multicitado aplicativo, disponible en el buzón tributario.

Ahora bien, si en 2018 no se realizará subcontratación, bastará con presentar vía el buzón, el aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio 2017, a más tardar el 28 de febrero de 2018.

Esperando sea de gran utilidad para ustedes la información compartida en esta circular, quedamos de ustedes para cualquier duda o aclaración.

Reciban un cordial saludo y abrazo.

C.P.C. y P.C.FI. Pedro Lima Aguirre.

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